5月1日开始，营业税改征增值税试点全面落地，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四个行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。这项利好政策实施一个多月以来，对试点行业的影响如何呢？

从“5%”到“3%”

中小企业无条件减税获益广

东坡区国税局征管科科长彭伟说，根据营改增的试点方案，以年销售额500万元为界限，企业划分为一般纳税人和小规模纳税人。其中小规模纳税人采用简易征收的办法，不采取进项抵扣的增值税计税办法，直接设定3%的增值税征收率。这意味着，一般纳税人的减税是有条件的，需要通过增值税进项抵扣实现，而小规模纳税人减税则是“无条件”的，小规模纳税人可以直接享受税率降低带来的减税。

彭伟介绍，对小规模纳税人采取类似于营业税的简易征收办法，一方面可以较好地保证中小企业不受税制转换带来的影响，尽享营改增的减税效果，另一方面考虑到中小企业没有专门的财务人员，很难适应增值税计税的复杂性，因此，在降税的同时，不会增加中小企业的办税负担。

“从开营业税发票到开增值税发票，营改增不仅仅是票面字样的改变，更是国家营改增政策减负的直观体现。”四川水天花月旅游度假有限公司财务负责人李彬说，近年来，受经济下行压力的影响，公司想要进一步发展存在一定困难。营改增后，公司每年可以减税近10万元钱，对公司的发展而言是一次难得的机遇。

从“道道征收”到“环环抵扣”

税制改革倒逼税务工作走向正规化

“如果登记为增值税一般纳税人，税率反而提高了一个百分点……”对一般纳税人，将按照新的增值税率征税，如酒店业由5%的营业税改征6%的增值税，这一个百分点税率的提高，让很多一般纳税人担心税负会有所增加。

“虽然表观税率从5%增加到6%，但因为增值税是可以进行进项抵扣的，只要企业管理规范、抵扣充足，依然能够享受到减税。”彭伟介绍。

东坡区国税局副局长张长明说，增值税具有环环抵扣的特点，营改增后，避免了原先重复缴税的尴尬，进项抵扣有利于规范企业的财务工作，对企业减税构成利好。但要想真正分享营改增“红利”，企业自身还需加强财务核算，规范采购、销售、定价、客户管理等业务流程，通过改革倒逼企业自身的税务工作走向正规化。

不仅如此，营改增通过打通二三产业增值税抵扣链条，激发企业将研发、设计、营销等内部服务环节从制造类主业中剥离出来，实现主业更聚焦，辅业更专业，通过主辅分离提高主业核心竞争力，推动了生产要素向现代服务业加速集聚，从而优化产业结构，促进经济结构更加趋于合理和多元化。

税收优惠应享尽享

政策平移有效保证税负只减不增

眉山市升湘劳务派遣公司是一家主要从事劳务派遣工作的公司，属于小规模纳税人，交纳营业税时能够享受差额征收的优惠政策，营改增政策实行后，公司法定代表人张湘一度担心税负会有所上升。

“虽然小规模纳税人税率从5%降到3%，但如果差额征收变为全额征收，最终税负还是会增加。”张湘说，以企业目前劳务派遣每人平均收入3000元计算，派遣成本在每人1500元左右，营改增后，如果按3%的增值税征收率，每个劳务派遣人员的税负在90元左右，而采取差额征收的营业税为每人75元。

张长明说，针对类似该企业遇到的问题，国家财政部、税务总局还制定了《营业税改征增值税试点过渡政策》，劳务派遣的小规模纳税人既可以选择按照3%全额缴纳增值税，也可以选择差额以5%的征收率计算缴纳增值税，以保证四大行业原来在营业税上的优惠政策改革后予以延续。

“有了这个过渡性政策，不仅平移了以前的税收优惠，还让我们能够根据实际情况进行选择。”张湘说，若选择差额缴纳增值税的办法，测算增值税负为每人71.4元，不仅没有上升，还略有下降。

“在营改增试点方案的设计上，把营业税的优惠政策平移到新的增值税，能够有效保证行业税负只减不增。”张长明说，由于营改增涉及的行业众多，企业情况也千差万别，因此这次营改增特别保留了针对不同行业特点的税收优惠政策，四大行业原来在营业税上的优惠政策改革后予以延续。

同时，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，还可免征增值税，养老、医疗、教育、金融机构的同业往来将继续实施免税等，这些都有利于释放营改增的减税红利。营改增政策的实行，不仅保证所有行业税负的“只减不增”，而且从长远来看，这对老百姓来说也是非常有益的。